Qu'est-ce que la section 174 - Amortissement, capitalisation et principales mises à jour

Si votre entreprise investit dans la recherche et le développement (R&D), qu'il s'agisse de développement de logiciels, de tests de produits ou de recherche expérimentale, vous devez faire attention. La manière dont vous traitez ces coûts à des fins fiscales n'est plus ce qu'elle était.

Pendant des années, l'article 174 a permis aux entreprises de gérer les dépenses de R&D d'une manière financièrement raisonnable. Cependant, des changements majeurs sont entrés en vigueur et ont obligé les chefs d'entreprise comme vous à repenser la façon dont ils gèrent leurs investissements. 

Qu'est-ce qui est différent ? Et comment pouvez-vous garder une longueur d'avance ? Dans cet article, nous allons explorer tous les aspects de la question : 

• Objet, historique et composantes de l'article 174
• Approfondissement de la déduction pour amortissement et de la capitalisation des dépenses de R&D en vertu de la loi 
• Dépenses incluses et exclues 
• Changements récents et nouvelles à venir 
• Les défis auxquels les entreprises sont confrontées et la manière de les surmonter

Qu'est-ce que la section 174 ?

La section 174 a été introduite dans l'Internal Revenue Code en 1954. L'objectif était d'encourager les entreprises à investir dans la R&D en leur permettant de déduire les dépenses éligibles de leur revenu imposable. Il était donc plus facile pour elles d'investir dans de nouvelles idées et de rester compétitives.

Historique de l'article 174

Avant 2022, les entreprises avaient la vie facile, puisque toute somme dépensée en R&D pouvait être déduite immédiatement du revenu imposable au titre de l'article 174. Pas d'attente, pas de complications - juste un moyen simple de réduire l'impôt à payer et de faire avancer l'innovation.

La loi sur les réductions d'impôts et les emplois (Tax Cuts and Jobs Act - TCJA) de 2017 a changé la donne. À partir des exercices fiscaux postérieurs au³¹ décembre 2021, les entreprises ont perdu la possibilité de bénéficier d'une déduction immédiate. Au lieu de cela, elles doivent désormais capitaliser et amortir leurs dépenses de R&D et répartir le coût sur un : 

• Période de 5 ans pour la recherche aux États-Unis 
• Période de 15 ans pour les dépenses de recherche à l'étranger

L'impact ?

Les entreprises qui ont réduit instantanément leur charge fiscale sont aujourd'hui bloquées. Selon elles, il ne s'agit pas seulement d'un problème fiscal, mais aussi d'un problème de trésorerie. 

Éléments de l'article 174

Si votre entreprise est impliquée dans l'innovation, vous ne pouvez pas ignorer l'article 174. Il définit la manière dont les dépenses de recherche et d'expérimentation (R&E) sont traitées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. 

Qu'est-ce qui compte réellement dans les dépenses de recherche et d'éducation ?

Tout coût lié au développement ou à l'amélioration d'un bien, d'un produit, d'un processus, d'un logiciel ou d'une technique. Cela comprend : 

• Salaires et avantages des employés participant aux activités de recherche
• Matières premières, produits chimiques et composants utilisés dans l'expérimentation
• Frais de conception, de codage, de test et de débogage de logiciels nouveaux ou améliorés
• Argent dépensé pour construire et tester des modèles expérimentaux ou des versions initiales de produits 
• Coûts de l'évaluation de la performance des produits dans différentes conditions
• Paiements à des entreprises extérieures pour la réalisation de recherches ou d'essais
• Les dépenses indirectes telles que le loyer, les services publics et l'amortissement des installations utilisées dans le cadre de la recherche, et bien d'autres encore. 

Et qu'est-ce qui n'est pas inclus ?

• Les dépenses courantes de contrôle de la qualité et d'essais qui garantissent la qualité du produit mais ne contribuent pas à de nouvelles découvertes. Par exemple, une entreprise de matériel médical qui effectue des contrôles de conformité en matière de sécurité avant la mise sur le marché d'un produit relève des déductions pour frais professionnels et non des dépenses expérimentales
• Les coûts de marketing et de publicité qui se concentrent sur la vente d'un produit plutôt que sur son développement. Supposons qu'une entreprise technologique dépense en publicités numériques pour une nouvelle application ; le montant dépensé à cet effet ne serait pas considéré comme des dépenses de développement.
• Les dépenses administratives générales qui ne sont pas liées à la recherche. Par exemple, le paiement des salaires des cadres, la gestion des frais de conformité juridique ou la location de bureaux sont nécessaires mais ne sont pas considérés comme des dépenses de recherche raisonnables.

Article 174 contre article 41

L'article 174 et l'article 41 traitent tous deux des avantages fiscaux liés à la recherche, mais ils fonctionnent différemment. Nous allons maintenant analyser leurs principales différences afin que vous sachiez comment maximiser vos avantages fiscaux : 

Les industries les plus touchées par les règlements de la section 174

Maintenant que nous avons vu en quoi l'article 174 diffère de l'article 41, voyons quel est le secteur qui en souffre le plus :

• Technologie et développement de logiciels : Les entreprises qui développent des logiciels personnalisés, des modèles d'IA et des plateformes cloud ne peuvent plus amortir les coûts de développement dès le départ. Les flux de trésorerie se resserrent et les factures fiscales augmentent, ce qui a contraint de nombreuses startups à retarder les embauches ou les lancements de produits.
• Biotechnologie et industrie pharmaceutique : les essais de médicaments et les innovations en matière de dispositifs médicaux prennent déjà des années avant d'être mis sur le marché. Désormais, au lieu de biffer immédiatement les dépenses de recherche qualifiées, les entreprises doivent les étaler sur plusieurs années, ce qui fait des traitements révolutionnaires des investissements encore plus risqués.
• Fabrication et ingénierie : La mise au point de machines de pointe, de robots et de matériaux avancés s'accompagne de coûts de R&D élevés, et les nouvelles règles fiscales rendent la gestion financière encore plus difficile. Les entreprises doivent désormais repenser la manière dont elles financent le développement de la propriété intellectuelle, le prototypage et les projets d'innovation à grande échelle. 

D'autres secteurs, tels que les services financiers, l'aérospatiale, l'automobileet de la défenseLes entreprises qui investissent dans l'innovation technologique et la cybersécurité sont également confrontées à des défis.

De nombreuses startups et petites entreprises qui dépendent de la R&D ont également des difficultés de trésorerie parce qu'elles ne peuvent pas déduire les coûts à l'avance.

Article 174 Amortissement 

Comme nous l'avons indiqué, vous ne pouvez plus déduire immédiatement vos dépenses de développement. Grâce aux règles relatives aux dépenses de recherche et de développement après 2021, vous devez désormais étaler la déduction sur cinq ans pour la recherche effectuée aux États-Unis, tandis que la durée de la recherche effectuée à l'étranger est d'environ 15 ans. 

Mais qu'est-ce que cela signifie réellement ?

Supposons qu'une entreprise dépense 1 million de dollars En vertu des règles actuelles de l'article 174, elle ne peut pas déduire d'emblée la totalité des dépenses expérimentales. Et la règle de la convention en milieu d'année retarde encore les choses. De ce fait, seule la moitié de la déduction annuelle est autorisée au cours de la première année d'amortissement. 

Comprenons comment cela fonctionne : 

• 2024 (année 1) : Au lieu de déduire d'emblée la totalité du million de dollars, l'entreprise demanderait normalement 200 000 dollars par an. Mais ce n'est pas le cas non plus. En raison de la règle de la convention en milieu d'année, elle ne peut déduire que la moitié de ce montant la première année, soit seulement 100 000 dollars en 2024.
• 2025-2028 (années 2 à 5) : Ils reçoivent la totalité des 200 000 dollars chaque année. 
• 2029 (année 6) : Les 100 000 dollars restants sont déduits pour compléter l'amortissement complet.

Article 174 Capitalisation

Avec l'obligation de capitaliser les dépenses de recherche en vertu de l'article 174, les périodes antérieure et postérieure à l'entrée en vigueur de la loi sont complètement différentes. Expliquons comment :

• Déductions immédiates ou différées : Avant la TCJA, vous pouviez déduire intégralement les dépenses de recherche qualifiées. Désormais, il est nécessaire d'amortir ces coûts dans le temps, ce qui retarde les avantages fiscaux.
• Complexité de l'information financière: l'amortissement immédiat a permis de simplifier les états financiers. Après l'entrée en vigueur de la loi CJCA, il est devenu obligatoire de suivre de près les périodes d'amortissement, ce qui complique la comptabilité.
• Impact sur la trésorerie : Avant l'entrée en vigueur de la loi CJA, les déductions instantanées permettaient aux entreprises de réinvestir immédiatement les économies réalisées. Aujourd'hui, des obligations fiscales initiales plus élevées limitent les flux de trésorerie et les projets d'expansion.
• Accroissement de la charge : Les entreprises doivent adapter leurs méthodes comptables, suivre les dépenses sur le compte de capital et répondre aux exigences plus strictes de l'IRS, ce qui alourdit les responsabilités administratives. 

Impact sur les états financiers et le revenu imposable

Nous aimerions ajouter ici que le changement des règles de l'article 174 n'affecte pas seulement les déclarations fiscales. Elle a également modifié la manière dont les entreprises déclarent leurs finances et gèrent leur rentabilité : 

• Comme les coûts de R&D ne peuvent pas être déduits immédiatement, les entreprises affichent un revenu imposable plus élevé au cours des premières années.
• Les dépenses autorisées en vertu de l'article 174 apparaissent désormais à l'actif du bilan et non plus comme des dépenses immédiates.
• Avec l'amortissement, les déductions s'étalent dans le temps et réduisent progressivement le revenu net.
• Avec moins de déductions en début de période, les entreprises doivent payer plus d'impôts.
• Certains coûts de R&D peuvent avoir une incidence sur la base des biens, ce qui affecte l'amortissement et les calculs fiscaux pour les ventes futures.

Mises à jour récentes de l'article 174

L'article 174 a fait l'objet de nombreux mouvements, mais aucune solution définitive n'a encore été trouvée. Certains projets de loi ont été adoptés pour rétablir la prise en charge immédiate des coûts de R&D, mais l'incertitude demeure : 

1. La Chambre a adopté la H.R. 7024

En janvier 2024, la Chambre des représentants a approuvé la Tax Relief for American Families and Workers Act (loi sur l'allègement fiscal pour les familles et les travailleurs américains)qui permettrait aux entreprises de déduire entièrement les dépenses expérimentales pour les années fiscales 2022 à 2025. Malgré un vote de 357 à 70 de la Chambre, le Sénat a refusé d'aller de l'avant avec cette loi le 1er août 2024. 

2. La loi américaine sur l'innovation et l'emploi (S.866)

Ce projet de loi sénatorial, présenté le 16 mars 2023, vise à rétablir de manière permanente l'intégralité des dépenses de R&D tout en élargissant les crédits d'impôt pour le développement afin de soutenir l'innovation. Bénéficiant d'un fort soutien bipartisan, le projet de loi est toujours à l'étude au Sénat, mais aucune mesure définitive n'a encore été prise.

3. Nouvelles règles de l'IRS en matière de déclaration de R&D 

L'IRS vient de compliquer la demande de crédit d'impôt pour la recherche et le développement. En janvier 2022, l'IRS a mis en place des exigences plus strictes en matière de documentation pour le formulaire 6765. Désormais, vous devrez fournir une ventilation détaillée des coûts de recherche et des activités du projet, ainsi que la preuve que vos dépenses sont éligibles. 

Perspectives d'avenir de l'article 174

De nombreuses discussions ont eu lieu au sujet de la modification de l'article 174, mais cela se produira-t-il vraiment ?

Alors que certaines dispositions de la TCJA sont sur le point d'expirer et que la politique fiscale fait l'objet d'un débat, vous devez garder un œil sur la suite des événements.

Qu'est-ce qui pourrait changer ?

• Certains décideurs politiques font pression pour inverser la règle actuelle d'amortissement sur cinq ans, mais il n'est pas certain que cette mesure soit adoptée.
• Les entreprises ont du mal à déterminer ce qui constitue des dépenses de recherche qualifiées, et l'IRS a déjà publié des directives provisoires. D'autres mises à jour pourraient suivre.
• Si le Congrès n'annule pas complètement la règle, il pourrait la modifier, par exemple en ajustant la façon dont la méthode de comptabilité s'applique ou en retardant la mise en œuvre.

La grande question est maintenant de savoir si le Congrès accordera la priorité à la modification de l'article 174 lors des prochaines discussions sur la politique fiscale ou s'il l'écartera au profit d'autres questions économiques. 

Plusieurs facteurs entrent en ligne de compte pour en décider, notamment 

• Les priorités du Congrès : Si les réductions d'impôts et les incitations aux entreprises occupent le devant de la scène, l'article 174 risque de ne pas retenir l'attention.
• Préoccupations budgétaires: L'annulation de l'amortissement de la R&D serait coûteuse et, compte tenu de l'augmentation de la dette, le Congrès pourrait hésiter. 
• Pression des entreprises : la pression généralisée exercée par les entreprises concernées par l'article 174 pourrait contraindre les législateurs à se pencher plus rapidement sur la question.

Pour l'instant, il faut s'attendre à ce que la règle de l'amortissement sur cinq ans soit maintenue, mais il faut se tenir prêt si les choses changent. Dans ce cas, voici quelques-unes des mesures stratégiques de planification fiscale que vous pouvez prendre : 

• Conservez une trace claire de tous les coûts de développement, même si vous n'êtes pas sûr qu'ils soient éligibles. Il vaut mieux disposer des données que de se démener plus tard. Cette règle s'applique aux dépenses de recherche nationales et étrangères.

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• Exécutez des modèles financiers pour voir comment différentes politiques fiscales pourraient affecter votre entreprise. Cela permet de planifier stratégiquement le développement ou l'amélioration des produits afin de maximiser les économies d'impôts et de minimiser les risques financiers.
• Au-delà de l'article 174, voyez si les crédits d'impôt pour le développement, le crédit d'impôt pour le maintien des employés ou d'autres mesures incitatives peuvent contribuer à réduire votre charge fiscale. Veillez simplement à ce que votre équipe fiscale évalue la manière dont les dépenses de R&D sont structurées afin que la demande d'un crédit ne réduise pas l'éligibilité à d'autres crédits.

Principaux défis et solutions pour les entreprises

Après avoir exploré les perspectives de l'article 174, il est temps de se pencher sur les défis concrets auxquels les entreprises sont confrontées et, plus important encore, sur la manière de les relever efficacement :

1. Crise de trésorerie 

Les dépenses de R&D ne représentent pas seulement un coût ; elles sont le moteur de l'innovation. Mais les déductions fiscales s'étalant sur plusieurs années, les entreprises ressentent la pression. Moins de liquidités disponibles signifient des choix difficiles : réduire les projets, supprimer des emplois, ou s'endetter juste pour faire avancer les choses.

Un propriétaire d'entreprise touché par la crise s' exprime :

Solution

Les crédits d'impôt pour le développement, tels que l'article 41, peuvent directement compenser ce que vous devez, alors assurez-vous de réclamer chaque dollar disponible. En outre, explorez les options de financement conçues pour les entreprises à forte intensité de R&D, telles que : 

• Prêts spécifiques à la R&D
• Subventions à l'innovation
• Incitations fiscales au niveau de l'État

2. Questions de conformité 

Le suivi des dépenses d'amortissement, le respect de la réglementation de l'IRS et la garantie d'une répartition précise des coûts constituent des défis de taille. Si vous vous trompez, vous risquez des audits, des pénalités ou des retards dans les déclarations qui pourraient vous coûter encore plus cher.

Solution

Le bon logiciel fiscal, comme Chrono Platform, peut vous aider à suivre les dépenses d'expérimentation en catégorisant automatiquement les coûts et en les synchronisant avec votre système comptable. Cela permet de réduire les erreurs et de faciliter la mise en conformité. En outre, ces plateformes peuvent également vous mettre en relation avec des experts fiscaux pour répondre aux exigences de l'IRS.

3. Changements de stratégie comptable et fiscale

Pendant des années, les entreprises ont planifié leurs finances en fonction des déductions immédiates au titre de la recherche et du développement. Aujourd'hui, elles sont confrontées à de nouvelles méthodes comptables, à des obligations fiscales inattendues et à une multitude d'incertitudes. Cette situation a des répercussions sur tout, des projections de trésorerie à la confiance des investisseurs.

Solution :

Affinez votre stratégie de dépenses en R&D pour tenir compte des nouvelles règles d'amortissement. Cherchez à compenser le revenu imposable en accélérant les dépenses déductibles dans d'autres domaines, tels que les frais généraux ou les coûts de production. Le cas échéant, envisager des changements automatiques de méthode comptable afin d'optimiser la déclaration fiscale et de réduire les contraintes financières.

Comment Chrono Platform aide les entreprises à se conformer à l'article 174

Soyons réalistes : l'article 174 est un véritable casse-tête. Il n'est pas facile de contrôler les dépenses de R&D, de gérer l'amortissement et de rester en conformité. 

Et si vous ne deviez pas tout faire manuellement ?

C'est là que Chrono Platform peut vous aider :

• Fini le suivi manuel - Chrono se connecte directement à vos outils d'ingénierie et saisit automatiquement les dépenses de R&D pour simplifier la conformité. 
• Restez prêt pour l'audit - Une documentation fiscale précise signifie qu'il n'y aura pas de surprises lorsque la saison des impôts approchera.
• L'amortissement simplifié - Laissez Chrono s'occuper des chiffres de l'information financière pour que vous puissiez vous concentrer sur l'innovation.

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FAQ

Qu'est-ce que l'article 174 ?

L'article 174 de l'Internal Revenue Code (IRC) fixe les règles de traitement fiscal des dépenses de recherche et d'expérimentation (R&E) par les entreprises. Avant 2022, les entreprises pouvaient déduire immédiatement les dépenses de R&D afin de réduire leur revenu imposable la même année. Toutefois, en vertu des règles applicables aux dépenses de recherche et d'expérimentation après 2021, elles doivent désormais étaler ces coûts sur cinq ans pour la recherche nationale et sur quinze ans pour la recherche étrangère. 

Qu'est-ce que l'article 174 de la PI ?

L'article 174 n'existe pas spécifiquement dans le contexte de la propriété intellectuelle. Cependant, la section 174 de l'IRC couvre les dépenses de R&D, qui ont un impact direct sur le développement de la propriété intellectuelle.

Qu'est-ce que l'article 174 sous Trump ?

Sous l'administration Trump, le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de 2017 a modifié l'article 174, de sorte que la capitalisation et l'amortissement des dépenses de R&E sont devenus obligatoires à partir de 2022. Auparavant, les entreprises pouvaient déduire ces coûts immédiatement.

Qu'est-ce qu'une notification au titre de l'article 174 ?

Un avis au titre de l'article 174 fait généralement référence aux orientations ou aux mises à jour de l'IRS sur la manière dont les entreprises doivent se conformer aux règles relatives aux dépenses de R&CE. Ces avis clarifient les orientations en matière d'amortissement, l'applicabilité de l'amendement et les ajustements nécessaires aux méthodes de comptabilité pour s'aligner sur les dernières réglementations fiscales.