Guide du crédit d'impôt pour la RS&DE - Comment se qualifier et maximiser votre demande

Chaque année, plus de 20 000 entreprises canadiennes bénéficient du crédit d'impôt pour la RS&DE et s'assurent une part des 4,2 milliards de dollars d'incitations fiscales. 

Si votre entreprise est engagée dans la recherche et le développement, ce programme pourrait changer la donne et vous permettre de récupérer une part importante de vos dépenses et de réinvestir dans l'innovation.

Alors pourquoi existe-t-il réellement ? 

Le gouvernement fédéral a créé la RS&DE pour favoriser les avancées technologiques, maintenir la compétitivité des entreprises canadiennes et encourager les percées scientifiques et technologiques.

Que vous soyez une startup, une entreprise établie ou une équipe de R&D qui repousse ses limites, ce guide vous aidera en vous guidant :

• Introduction à la RS&DE et aux critères d'éligibilité 
• Le montant de la demande 
• Un guide étape par étape pour le dépôt d'une demande d'indemnisation, ainsi que des conseils pour une procédure sans heurts. 
• Histoires de réussite réelles et bien d'autres choses encore

Que signifie RS&DE ? 

RS&DE signifie Recherche scientifique et développement expérimental. Il s'agit d'un programme du gouvernement fédéral du Canada destiné à encourager les projets novateurs. 

L'objectif ? 

Soutenir les entreprises canadiennes dans leurs activités de recherche scientifique et de développement expérimental qui contribuent à l'avancement des connaissances et des technologies.

Depuis son introduction en 1985, la RS&DE est devenue l'un des programmes d'incitation fiscale les plus importants pour les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) et d'autres entreprises à travers le pays. 

L'objectif de ce programme est simple mais puissant. Il vise à réduire la charge financière des entreprises qui travaillent au développement expérimental en leur offrant des crédits d'impôt qui sont généralement remboursables. 

Admissibilité à la RS&DE : Qui peut bénéficier de la RS&DE ?

Le programme d'incitation fiscale à la RS&DE est ouvert à toutes les entreprises canadiennes, y compris les sociétés, les partenariats et les propriétaires uniques. Le principal facteur d'admissibilité est l'engagement dans des activités de recherche, de développement et d'essai. 

Secteurs d'activité courants qui remplissent les conditions requises

Savoir qui peut prétendre à la RS&DE n'est qu'un début. La vraie question est la suivante : votre secteur d'activité est-il concerné ? 

Examinons les secteurs éligibles : 

• Développement de logiciels : Si vous êtes une entreprise technologique qui travaille sur de nouveaux algorithmes, des améliorations de codage, des technologies d'apprentissage automatique ou des solutions axées sur les données, vous pouvez être admissible au programme de RS&DE. 
• Ingénierie : Qu'il s'agisse d'optimiser les techniques de soudage ou de mettre au point des méthodes de construction plus solides et plus durables, les projets d'ingénierie qui permettent de relever des défis techniques et de réaliser des progrès technologiques peuvent donner droit à des crédits d'impôt pour la RS&DE. 
• Biotechnologie et produits pharmaceutiques : L'industrie biotechnologique a fait l'objet de certaines des demandes les plus importantes au titre de la RS&DE, en particulier dans le domaine de la recherche et de l'expérimentation de nouveaux médicaments, traitements et outils de diagnostic. 

Combien pouvez-vous demander au titre de la RS&DE ? (Calcul du crédit d'impôt RS&DE)

Après avoir vérifié votre admissibilité, il est temps d'explorer les taux de crédit d'impôt fédéral et provincial auxquels vous aurez droit dans le cadre de cette demande : 

Crédits d'impôt du gouvernement fédéral 

Les SPCC peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt remboursable de crédit d'impôt remboursable de 35 % sur la première tranche de 3 millions de dépenses admissibles par an. Au-delà de cette limite, les dépenses donnent droit à un crédit d'impôt non remboursable de crédit d'impôt non remboursable de 15.

De même, les autres sociétés et entités peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt non remboursable de crédit d'impôt non remboursable de 15 sur toutes les dépenses de RS&DE admissibles.

Crédits d'impôt provinciaux et territoriaux pour la RS&DE

En plus des incitations fédérales, plusieurs provinces et territoires offrent leurs propres crédits d'impôt pour la RS&DE, ce qui peut encore accroître vos avantages financiers : 

• Alberta: Innovation Employment Grant (IEG) - crédit d'impôt remboursable :
  
  • Crédit remboursable de 8 % sur les dépenses de R&D éligibles jusqu'au niveau de base des dépenses de la société.
  • Crédit remboursable de 20 % pour les dépenses dépassant le niveau de dépenses de base, jusqu'à 4 millions de dollars par an.
• Colombie-Britannique : 10% remboursable, uniquement pour les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC).
• Manitoba : 15 %, dont 7,5 % sont remboursables pour la R&D interne et entièrement remboursables pour la R&D contractuelle avec des instituts qualifiés.
• Nouveau-Brunswick: 15% entièrement remboursables sur les dépenses de R&D éligibles.
• Terre-Neuve et Labrador : Crédit d'impôt entièrement remboursable de 15 % sur les dépenses de R&D admissibles.
• Nouvelle-Écosse: 15% entièrement remboursables sur les dépenses de R&D éligibles.
• Ontario : Offre des options telles que :
  
  • Crédit d'impôt à l'innovation de l'Ontario (OITC) : 8% à 10% remboursable sur les premiers 3 millions de dollars d'investissements qualifiés.
  • Crédit d'impôt de l'Ontario pour la recherche et le développement (ORDTC) : 3,5 % à 4,5 % non remboursable.
• Saskatchewan : 10 % remboursables pour les SPCC sur le premier million de dollars de coûts admissibles et 10 % non remboursables au-delà de cette limite.
• Québec : Offre des options pour :

• Les SPCC : Elles peuvent bénéficier d'un crédit remboursable de 30 % sur les 3 premiers millions de dollars de dépenses admissibles et d'un crédit remboursable de 14 % sur les dépenses supérieures à 3 millions de dollars.
• Autres sociétés et particuliers : Ils peuvent bénéficier d'un crédit remboursable de 14 % sur les dépenses éligibles.

• Saskatchewan : 10 % remboursables pour les SPCC sur le premier million de dollars de coûts admissibles et 10 % non remboursables au-delà de cette limite.
• Yukon : 15% remboursables, avec un supplément de 5% pour les montants payés à l'Université du Yukon.
• Territoires du Nord-Ouest, Nunavut et Île-du-Prince-Édouard : Ces régions n'offrent pas de crédits d'impôt spécifiques à la RS&DE.

Méthodes de calcul

Lorsque vous préparez votre demande de RS&DE, il est important de choisir la méthode de calcul qui convient le mieux aux besoins de votre entreprise. 

Nous avons comparé les deux types proposés par l'Agence du revenu du Canada (ARC) pour vous aider à prendre une décision en connaissance de cause : 

En outre, pour maximiser vos crédits d'impôt pour la RS&DE, il est essentiel de bien comprendre quelles dépenses sont admissibles dans le cadre du programme. Il s'agit notamment des dépenses suivantes 

• Salaires: Salaires versés aux employés directement engagés dans des activités de RS&DE.
• Matériaux: Coûts des matériaux consommés ou transformés dans le cadre des projets de RS&DE.
• Contrats: Paiements à des tiers pour des travaux de RS&DE effectués au nom de votre entreprise.
• Frais généraux: Les dépenses générales de l'entreprise qui soutiennent les activités de RS&DE, telles que les services publics et le loyer.

Comment estimer votre remboursement potentiel

Les étapes suivantes vous aideront à calculer facilement votre remboursement potentiel : 

1. Déterminer les dépenses admissibles: Par exemple, le total de vos dépenses s'élève à 950 000 $. 
2. Calculer le remboursement fédéral : Si vous êtes une société sous contrôle canadien, alors 950 000 $ × 35 % = 332 500 $. 
3. Calculer le remboursement provincial : Prenons l'exemple de la Colombie-Britannique : 950 000 $ × 10 % = 95 000 $, 
4. Calcul final : En additionnant les montants fédéraux et provinciaux, le crédit d'impôt remboursable total s'élève à 427 500 $. 

Vous pouvez soit recevoir les crédits d'impôt sous la forme d'un remboursement en espèces, soit les utiliser pour réduire l'impôt sur le revenu des sociétés dont votre entreprise est redevable.

Comment préparer et soumettre une demande de RS&DE

Maintenant que vous savez combien vous pouvez demander au titre de la RS&DE, examinons les étapes à suivre pour préparer et soumettre votre demande de manière efficace : 

Étape 1 : Identifier les activités de recherche et de développement (R&D) éligibles

Commencez par déterminer quelles tâches de R&D sont admissibles au programme de RS&DE. Les travaux admissibles sont généralement les suivants

Développement expérimental

Cela implique des efforts systématiques pour réaliser des avancées technologiques afin de créer de nouveaux matériaux, dispositifs, produits ou processus ou d'améliorer ceux qui existent déjà. 

Par exemple, la mise au point d'un processus de fabrication plus efficace afin d'augmenter la vitesse de production et de réduire les déchets relèverait du développement expérimental.

Recherche appliquée

La recherche appliquée vise à acquérir de nouvelles connaissances en vue d'une application pratique spécifique. 

Par exemple, la réalisation d'études visant à mettre au point un vaccin contre un nouveau virus est un exemple de recherche appliquée, car elle vise à appliquer les connaissances scientifiques pour répondre à un problème de santé concret.

Recherche fondamentale

La recherche fondamentale est entreprise pour faire progresser les connaissances scientifiques sans avoir à l'esprit une application pratique spécifique. 

Un exemple serait l'étude des propriétés d'un matériau nouvellement découvert pour comprendre ses utilisations potentielles, même si des applications immédiates n'ont pas encore été identifiées.

Étape 2 : Documenter toutes les preuves à l'appui

Une documentation complète est essentielle pour étayer votre demande et mettre en évidence l'approche structurée de vos efforts de recherche et de développement. Veillez à conserver les documents suivants :

• Registres des salaires : Documentation des salaires et traitements versés aux employés engagés dans des activités de RS&DE. 
• Reçus et factures : Preuve des achats de matériaux, d'équipements ou de services utilisés dans le processus de R&D.
• Plans d'expérimentation : Plans d'expérience, protocoles d'essai, données, résultats, analyses et conclusions.

Étape 3 : Choisir la bonne méthode de demande de RS&DE

L'étape suivante consiste à sélectionner la bonne méthode de demande d'indemnisation parmi ces options : 

• Méthode traditionnelle : Choisissez cette méthode si vous suivez tous les coûts liés à la RS&DE, y compris les dépenses directes et une partie des frais généraux.
• Méthode de remplacement : Choisissez cette méthode si vous préférez rester simple en utilisant un pourcentage fixe des coûts de main-d'œuvre directe pour couvrir les frais généraux".

Étape 4 : Soumettre le document avec les formulaires

La dernière étape consiste à déposer le document, accompagné d'une copie : 

• Compléter Formulaire T661: C'est dans ce formulaire que vous détaillerez vos projets de RS&DE et les dépenses associées.
• Calendrier T2SCH31: Cette annexe calcule les crédits d'impôt à l'investissement (CII) que vous demandez pour vos dépenses.

N'oubliez pas : Le formulaire T661 et l'annexe T2SCH31 doivent être soumis en même temps que la déclaration de revenus des sociétés T2.

Conseils de pro pour un traitement harmonieux des demandes d'indemnisation

Bien que le fait de suivre le guide étape par étape vous permette d'introduire la demande d'indemnisation, tenez compte de ces conseils supplémentaires pour faciliter le processus :

1. Mettre en place un système de maintenir une documentation adéquate tout au long de vos projets. Cela comprend :
   
   1. Documents de planification du projet
   2. Plans de conception
   3. Dessins techniques
   4. Fiches d'expérience

Vous souhaitez que vos documents soient mis à jour au fur et à mesure de l'avancement du projet ? La plateforme Chrono peut vous aider en vous fournissant des rapports détaillés sur vos activités de R&D et sur la répartition des projets en temps réel.

Alt text : Résumé financier avec suivi du temps dans différentes catégories, tel qu'il apparaît dans la plate-forme Chrono.

2. Élaborez un plan d'expérimentation complet comprenant votre méthode d'expérimentation, vos hypothèses, vos procédures de test et vos analyses afin de démontrer la nature systématique de votre recherche.
3. Suivez avec précision les heures consacrées aux projets grâce aux feuilles de temps et aux outils de catégorisation du temps. Des plateformes comme Chrono Platform facilitent encore le suivi du temps en générant automatiquement des feuilles de temps quotidiennes, ce qui vous permet d'obtenir des enregistrements précis sans avoir à les saisir manuellement.

4. Tirez parti des ressources de l'ARC, telles que le service de conseil aux primo-demandeurs et la consultation préalable à la demande. Ces services offrent des conseils sur les conditions d'éligibilité et le processus de préparation de la demande afin d'améliorer l'exactitude et l'exhaustivité de votre demande.

Que se passe-t-il après l'introduction d'une demande au titre de la RS&DE ?

Une fois que vous avez soumis votre demande de RS&DE, l'ARC procède à une évaluation initiale. Cette évaluation peut déboucher sur l'un des trois résultats suivants

• Acceptation de la demande telle qu'elle a été déposée: Si votre demande est complète et répond à toutes les exigences en matière de documentation, elle sera traitée sans autre examen. 
• Examen des dossiers : Dans certains cas, l'ARC peut avoir besoin d'informations supplémentaires pour vérifier vos dépenses ou activités spécifiques. Un examinateur financier ou technique vous contactera pour vous demander ces détails.
• Examen détaillé (audit) : Pour les demandes qui sont complexes ou qui ne sont pas étayées par des preuves suffisantes, l'ARC entame une évaluation financière et technique complète. 

Conseil de pro : Nous vous conseillons d'utiliser des outils alimentés par l'IA, tels que Chrono Platform, pour rester en conformité lors de la soumission de vos documents. Ces plateformes suivent automatiquement toutes les règles d'audit afin de réduire le risque d'un examen détaillé.

Avec la plateforme Chrono, vous pouvez facilement suivre vos dépenses par activité. Voici comment il est facile d'ajouter de nouvelles activités à partir de notre tableau de bord :

Ce que les examinateurs de la RS&DE recherchent 

Lorsqu'ils examinent votre demande, les conseillers en recherche et technologie (CRT) et les examinateurs financiers (EF) de l'ARC tiennent compte des éléments suivants : 

• Le projet tente-t-il de résoudre un problème pour lequel il n'existe pas de solution établie ? Le travail contribue-t-il à l'acquisition de nouvelles connaissances scientifiques ou à un progrès technologique ?
• Existe-t-il un plan d'expérimentation structuré, comprenant une méthode d'expérimentation et de vérification des hypothèses ?
• Existe-t-il des dossiers détaillés sur le projet, y compris des descriptions techniques, des documents de conception et des preuves de paiement pour les dépenses admissibles ?
• Les salaires, les coûts des matériaux, les paiements à des tiers et les frais généraux sont-ils directement liés aux activités de R&D éligibles ?

Combien de temps faut-il pour être approuvé et recevoir les fonds ?

Après avoir satisfait aux exigences de l'examen RS&DE, la question suivante se pose : combien de temps faut-il pour recevoir les fonds ? Cela dépend en fait des facteurs suivants : 

• Réclamations sans examen détaillé : Traitées dans les 60 jours.
• Demandes de remboursement sélectionnées pour un examen : Le délai peut aller jusqu'à 180 jours, en fonction de la complexité et de la réactivité au cours du processus d'examen.

Si vos crédits d'impôt à l'investissement (CII) dépassent les impôts à payer, vous recevrez un remboursement en espèces immédiatement après approbation.

Erreurs courantes à l'origine du rejet d'une demande d'indemnisation

Pour éviter les problèmes dans votre processus d'examen, il est important de savoir où les demandes de crédit d'impôt échouent généralement :

• Des descriptions de projets faibles, sans preuve claire de l'implication de votre entreprise dans des activités de recherche scientifique ou de développement expérimental.
• Déduction des coûts non liés aux activités de R&D éligibles, tels que la promotion des ventes, la recherche en sciences sociales ou le travail non technique.
• Absence de plan structuré, absence de méthode d'expérimentation définie ou absence de résultats de tests. 
• Demandes de crédit d'impôt incorrectes, calculs erronés des CII ou défaut d'inclusion de toutes les dépenses admissibles.

Date limite de dépôt des demandes de RS&DE et échéances importantes

Bien que les erreurs susmentionnées puissent entraîner des retards, le fait de ne pas respecter la date limite peut vous faire perdre la totalité de la demande. Le calendrier de dépôt des demandes de RS&DE comprend ces dates clés que vous devez garder à l'esprit :

Dates limites de dépôt des demandes de RS&DE au niveau fédéral

Le gouvernement fédéral accorde aux entreprises canadiennes un délai de 18 mois à compter de la fin de leur exercice fiscal pour présenter une demande de RS&DE. Par exemple : 

• Si l'exercice financier de votre entreprise se termine le 31 décembre 2023, la date limite pour présenter une demande de crédits d'impôt à la RS&DE est le 30 juin 2025.
• Pour les sociétés dont l'exercice fiscal se termine le 31 mars 2024, la demande doit être présentée au plus tard le 30 septembre 2025.

Cette période de 18 mois n'est pas négociable. Si la demande n'est pas déposée dans ce délai, vous perdez votre éligibilité, même si vos efforts en matière de recherche scientifique ou de développement expérimental sont révolutionnaires.

Délais provinciaux et variations

Dans la plupart des cas, les programmes provinciaux et territoriaux s'alignent sur la date limite fédérale, mais certaines provinces prévoient des variations. Par exemple, Terre-Neuve-et-Labrador exige que les demandes soient déposées dans les 12 mois suivant la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés.

Changements et mises à jour concernant la RS&DE

Le gouvernement canadien a proposé plusieurs améliorations au programme de RS&DE dans son énoncé économique de l'automne 2024 : 

• Augmenter le plafond des dépenses pour le crédit d'impôt remboursable de 35 % de 3 millions de dollars à 4,5 millions de dollars. Cela permettrait aux SPCC admissibles de demander jusqu'à 1,575 million de dollars de crédits remboursables par an.
• Permettre aux entreprises de déduire à nouveau les dépenses en capital au titre de la RS&DE, à la fois comme déductions du revenu et pour les CII. Cette mesure s'applique aux biens achetés et aux frais de location encourus à partir de la date de la déclaration économique d'automne 2024 et rétablit les règles en vigueur avant 2014.
• Augmenter les seuils de suppression progressive du capital imposable de 10 à 50 millions de dollars à 15 et 75 millions de dollars. Cela permettra à un plus grand nombre d'entreprises de bénéficier de crédits d'impôt à l'investissement.
• Offrir aux sociétés publiques canadiennes éligibles un crédit d'impôt remboursable de 35 % sur un maximum de 4,5 millions de dollars de dépenses de RS&DE par an, au lieu du crédit non remboursable actuel de 15 %.

Pour vous adapter à ces changements, vous devez

• Restez informé en consultant régulièrement les annonces RS&DE de l'ARC.
• Réévaluer l'éligibilité sur la base des nouveaux seuils de capital imposable.
• Demandez conseil à des professionnels de l'impôt pour comprendre les changements et maximiser votre remboursement.

Exemples concrets de RS&DE

Maintenant que vous savez tout ce dont vous avez besoin pour présenter votre demande de RS&DE, passez à l'étape suivante en toute confiance. De nombreuses entreprises canadiennes ont déjà tiré parti de ces incitatifs fiscaux pour stimuler l'innovation et se tailler une place sur le marché. Et vous pouvez en faire autant !

En voici quelques-uns, par secteur d'activité : 

1. Développement de logiciels

Northforge Innovations Inc. est une entreprise québécoise de développement de logiciels qui repousse les limites de la cybersécurité et de la transmission de données à haute vitesse depuis 2004. Son travail se concentre sur le développement de solutions de pointe qui améliorent le transfert sécurisé et efficace de la vidéo, de la voix et des données.

Elle a bénéficié de l'aide de la RS&DE pour alimenter ses activités de recherche et de développement. Au fil des ans, les incitatifs fiscaux du programme ont changé la donne et aidé l'entreprise à agrandir son équipe et à relever des défis complexes en matière de sécurité des réseaux. 

2. Biotechnologie

AmacaThera, une société de biotechnologie basée à Toronto, révolutionne la gestion de la douleur post-chirurgicale grâce à sa plateforme d'hydrogel innovante, AmacaGel. 

Pour soutenir ses efforts de recherche et de développement, l'entreprise s'est engagée dans le programme de RS&DE. Selon Mike Cooke, PDG et cofondateur d'AmacaThera, cette initiative a été vitale pour la croissance de l'entreprise, en particulier pendant les périodes difficiles telles que la pandémie de COVID-19. 

3. Technologies propres

En matière d'énergie durable, les percées dans la technologie des batteries sont le moteur de l'avenir de la mobilité électrique, et GBatteries est à la tête de cette charge. Fondée à Ottawa en 2014, l'entreprise développe des batteries lithium-métal à l'aide d'un système exclusif de gestion intelligente des batteries afin d'améliorer les performances des véhicules électriques et d'en accélérer l'adoption.

Le soutien financier de la RS&DE a donné à GBatteries l'élan nécessaire pour affiner ses innovations, passer à la phase de commercialisation et consolider sa place en tant que chef de file dans le domaine de la technologie des batteries pour véhicules électriques.

Selon son directeur général, Kostyantyn Khomutov:

Rationalisez votre RS&DE avec la plateforme Chrono

Vous souhaitez accélérer le processus de dépôt de votre demande de RS&DE ?

Chrono Platform peut vous aider. 

Il peut supprimer les frictions dans le processus de demande d'indemnisation et le rendre plus efficace grâce à des fonctionnalités telles que : 

• Catégorisation transparente des données
• Tenue d'une documentation précise
• Demandes prêtes à être vérifiées
• Suivi de la comptabilité d'exercice en temps réel 
• Création automatisée de feuilles de temps 
• Rapports détaillés sur l'utilisation du temps et les activités de R&D

Que vous produisiez vos déclarations de manière indépendante, que vous travailliez avec un consultant ou que vous ayez besoin des conseils d'un expert, la plateforme vous offre la souplesse nécessaire pour demander des crédits d'impôt pour la RS&DE à votre façon. 

Commencez dès aujourd'hui avec Chrono Platform pour réclamer votre RS&DE 10 fois plus rapidement.

FAQ

Quelle est la signification de la RS&DE ?

Le programme de recherche scientifique et de développement expérimental (RS&DE) est une incitation fiscale fédérale qui soutient les entreprises canadiennes engagées dans la R&D. Il offre des crédits d'impôt à l'investissement pour le développement de nouvelles technologies, de nouveaux procédés ou de nouveaux matériaux. Il offre des crédits d'impôt à l'investissement pour le développement de nouvelles technologies, de nouveaux procédés ou de nouveaux matériaux afin de stimuler les connaissances scientifiques et le progrès technologique dans toutes les industries.

Qui peut faire une demande de RS&DE au Canada ?

Les entreprises de toutes tailles, y compris les sociétés de capitaux, les sociétés de personnes et les entrepreneurs individuels, peuvent demander des crédits d'impôt pour la RS&DE si elles s'engagent dans des activités de R&D admissibles.

Jusqu'à quand puis-je faire une demande de RS&DE ?

Vous pouvez demander des crédits d'impôt pour la RS&DE jusqu'à 18 mois après la fin de votre exercice fiscal. Si vous ne respectez pas la date limite, vous perdrez les incitatifs fiscaux pour cette période.

Quel est le montant maximal de RS&DE que je peux demander ?

Les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) bénéficient d'un CII remboursable de 35 % sur les 3 premiers millions de dollars de dépenses admissibles et d'un CII non remboursable de 15 % au-delà. Les sociétés privées non contrôlées par le Canada bénéficient quant à elles d'un CII non remboursable de 15 %. Les crédits d'impôt provinciaux peuvent encore augmenter le montant remboursable.

Combien de temps dure l'approbation de la RS&DE ?

Toutes les demandes sans examen prennent environ 60 jours. Si elles sont sélectionnées pour un examen financier ou technique, le traitement des demandes remboursables peut prendre jusqu'à 180 jours, en fonction de la complexité et du temps de réponse.

La RS&DE est-elle remboursable ?

Pour les sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC), les crédits d'impôt pour la RS&DE peuvent être remboursables, ce qui signifie que vous obtenez un remboursement en espèces si les crédits excèdent les impôts à payer. Les sociétés privées non contrôlées par le Canada obtiennent des crédits non remboursables, qui compensent l'impôt sur le revenu des sociétés mais ne donnent pas lieu à des paiements.